一、增值税

1.一般规定

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

2.特殊情况

考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）《财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字〔1996〕74号）

二、企业所得税

销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

三、税收优惠

1.设备、器具一次性税前扣除

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）

2.购置专用设备

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但 结转年限最长不得超过五年。

政策依据：《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号）

3.消费品以旧换新

①购置新能源汽车减免车辆购置税

对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税。其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税。其中，每辆新能 源乘用车减税额不超过1.5万元。

②二手车经销企业销售购进二手车减征增值税

对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

政策依据：《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号）《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）

4.换购住房个人所得税优惠

自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2023年第28号）

四、享受国家补贴的商品发票如何开具

本次活动补贴面向个人消费者，企业不在补贴范围内，购买方不能是企业。购买方信息名称应为申报补贴人实名名称，同时必须与实际支付人一致。项目名称、规格型号与商品报备时填写的一致。开票金额包含补贴金额，为消费者支付金额 与政府补贴金额的合计金额。备注栏注明家电品类及对应能效、总金额、补贴金额、实付金额。